延續2018年12月號內容，本文繼續依會計人之觀點，提出IFRS 17 規範下預期之會計處理釋例，供業界參考。本次介紹之虧損合約，係指於衡量保險負債時，評估保單於一連串在不同時點之現金流入與流出企業之現金流量及考量非財務性風險調整後得出之淨現金流出大於流入時之情形，會計處理上需於合約發行時立即認列損失。虧損性合約之會計處理需要持續追蹤保單群組從發單到除列間之現金流量軌跡及變化，才能決定會計處理之表達，此對於精算人員及系統均會增加作業之複雜度。