援引實質課稅原則對納稅義務人為有利判斷──台北高等行政法院105年度訴字第1082號判決評析【學習式判解評析】

Using the Substance over Form Principle to Favor Taxpayer: A Case Study of Taipei Higher Administrative Court 105 Annual Licence Decision 317

實務上援引實質課稅原則成功主張者，原本僅多見於多為稅捐稽徵機關，用以說明納稅義務人雖形式法律關係不該當稅捐構成要件，然其實質上享有經濟利益即該當課稅要件。近期納稅者權利保護法亦將之納入，進而於稅捐稽徵法修正時亦成為明文之稅捐稽徵法適用原則。然而，納稅義務人是否亦得反面援引，以實質上無取得利益為由主張不應課稅？本件判決即為很好之範例。