財稅焦點Vol.43 No.3

營利事業實際發生呆帳損失，應依所得稅法第49條及營利事業所得稅查核準則（以下稱查核準則）第94條規定，按呆帳發生的原因，於實際發生年度沖抵備抵呆帳或認列呆帳損失。依所得稅法第49條第5項及查核準則第94條規定，應收帳款、應收票據及各項欠款債權有下列情事之一者，得視為實際發生呆帳損失：（1）債務人倒閉、逃匿、重整、和解或破產之宣告，或其他原因，致債權之一部或全部不能收回者。（2）債權中有逾期兩年，經催收後，未經收取本金或利息者。營利事業有前述原因而發生呆帳損失時，應備齊查核準則第94條第6款至第8款規定之相關證明文件，於發生年度沖抵備抵呆帳，沖抵不足之餘額，列為當年度呆帳損失。