財稅焦點Vol.42 No.11

經常居住中華民國境外之中華民國國民，或非中華民國國民，死亡時在中華民國境內遺有之財產，應課徵遺產稅，其遺產稅扣除額應依遺產及贈與稅法第17條第2項規定辦理。該局說明，遺產及贈與稅法第17條第2項規定，被繼承人如為經常居住中華民國境外之中華民國國民，或非中華民國國民，其遺產之扣除額不適用同條第1項第1款至第7款扣除之規定；至同條第1項第8款至第1 1款規定之扣除，亦以在中華民國境內發生者為限。也就是被繼承人如非屬經常居住境內之國民，納稅義務人於辦理遺產稅申報時，不得自被繼承人遺產總額中減除有關配偶、直系血親卑親屬、父母及受扶養兄弟姊妹、祖父母等親屬扣除額，亦不適用重度身心障礙扣除額、農業用地作農業使用扣除額及死亡前6年至9年內繼承已納遺產稅之財產扣除等規定。另有關死亡前依法應納稅捐、未償債務、喪葬費、執行遺囑及管理遺產之直接必要費用等之扣除，則以在我國境內發生者為限。