股份基礎員工福利之計與稅務處理【本月企劃】

On the Accounting and Taxation of Share-based Employee Benefits

本文探討股份基礎員工福利制度之使用及其會計與稅務處理。員工福利係指企業所給與用以換取員工提供服務或終止聘僱之所有形式之對價（IAS19第9段），在我國法令或實務上可能使用不同稱呼，如員工酬勞（公司法第235條之1）或職工福利（職工福利金條例）、薪資給付（所得稅法第88條）等，其所包含範圍亦因情況而有所不同，本文配合IAS19用語定義統一稱其為員工福利，並聚焦於與股份基礎給付相關者。依我國一般公認會計原則（Generally Accepted Accounting Principles, GAAP）之相關規範，就具有公共課責性（public accountability）之公開發行公司及金融業，應採用金融監督管理委員會（下稱金管會）所認可之IFRS Accounting Standards（後稱IFRS），其中員工福利交易事項之會計處理主要規定於IAS19「員工福利」（Employee Benefits）及IFRS2「股份基礎給付」（Share-based Payment）（後稱IAS19及IFRS2）；對不具公共課責性（without public accountability）之企業可採金管會所認可之IFRS，或財團法人中華民國會計研究發展基金會（後稱ARDF）企業會計準則委員會所制定之企業會計準則（Enterprise Accounting Standard, EAS）。