論租稅處分之變更──德國法雙軌更正機制與我國法制之檢討【月旦時論】

The Way to Correct Tax Assessments: A Comparative Study of the German Dual-Track Correction System and the Tax Collection Procedure in Taiwan

德國行政程序法制向來以一般法與特別法之結構為基礎架構。聯邦行政手續法（Verwaltungsverfahrensgesetz, VwVfG）作為行政程序之一般法，原則上適用於所有行政機關，統一規範行政處分之作成、效力及廢棄等共通議題；租稅通則（Abgabeordnung, AO）則基於稅捐稽徵程序中居於優先適用之特別法地位，調整與因應租稅行政之特性。