試論稅捐優惠之落日條款延長──以產業創新條例第10條之1為基礎【月旦時論】

A Discussion on Extending the Sunset Clauses of Tax Incentives: Based on Article 10-1 of the Industrial Innovation Statute

政府提供多項優惠予企業，期望幫助產業發展以提升競爭力，其中，稅捐優惠係屬政府提供常見的優惠政策之一 ，且受到立法者之青睞，然而，稅捐優惠將打破稅法原則的量能課稅原則，故納稅者權利保護法（下稱納保法）第6條，要求稅捐優惠之內容、年限不可過度，惟近期產業創新條例第10條之1（下稱本條文）已第二次延長落日條款，則一直旭日東昇的落日條款已有論者質疑 ，有無提供過度的稅捐優惠延長？本文欲討論之重點為「稅捐優惠延長期限」，首先就本條文歷次增、修法進行重溫；接著回顧學者對於稅捐優惠之見解及檢驗限時法延長正當性之方式；最後透過立法資料，解析本條文給予之優惠期限是否延長過度。