死亡保險給付中關於遺產稅課徵的若干疑義【本月企劃】

Certain Legal Issues Regarding the Imposition of Inheritance Tax on Death Benefits

保險發展至今，保險不僅用於風險保障，基於某些特徵也被使用作為財富傳承與稅務規劃工具。根據遺贈稅法規定，死亡保險給付是否計入遺產總額並需課徵遺產稅，取決於保險契約及有無指定受益人而定。一般來說，若死亡保險金額由指定受益人領取，依保險法第112條，該保險金不列入遺產總額而課徵遺產稅。然如投保態樣上如被認定為規避遺產稅，則稽徵機關會依實質課稅原則，將其計入遺產總額並予以課稅。特別在儲蓄型保險與投資型保險中，不可不慎。此外，受益人若非屬繼承人，取得死亡保險金者與納稅義務人有所不同，若稽徵機關依實質課稅原則認定應計入遺產總額，則會產生納稅義務人繳稅後，卻無法取得死亡保險給付之情形。總結來看，死亡保險給付的稅務處理須依實際契約內容而定。