生前贈與之擬制遺產課稅規定──評憲法法庭113年度憲判字第11號判決【月旦時論】

Provisions on Taxation of Proposed Estates for Gifts Made During Lifetime: Comment on the Constitutional Court's Judgment 113-Hsien-Pan-11 (2024)

1973年制定遺贈稅法旨在促進財富重分配及租稅公平，惟從歷次修訂、調整後，實已兼具所得課稅性質。1995年復增訂配偶間贈與不計入總額規定，導致配偶放棄繼承時仍可能被課稅，而迭有爭議。釋字第622號及113年度憲判字第11號判決中即指涉此爭議。本文認為，或可藉此檢視我國遺產稅制實行以來，究否要維持遺產分離課稅或改為繼承所得制，俾符租稅公平及量能課稅。