遺產稅與王朝信託的關聯性【本月企劃】

The Correlation between Inheritance Tax and Dynasty Trusts

美國的王朝信託乃是讓家族的資產可在世代間永續傳承的重要工具，其中關鍵的重要因素乃是遺產稅的制度，美國的王朝信託允許僅在信託設立時課一次贈與稅，未來信託財產傳承不再課徵遺產或贈與稅，故信託財產不會因世代傳承而大幅的減少。但這個法制套用到臺灣的信託稅制，遭遇到二個問題與遺產稅有關：第一個乃是連續受益人；第二個乃特定目的信託。在臺灣目前的法制雖然可設計連續受益人，但該如何課遺產或贈與稅，稽徵實務尚未有一致性見解，還有待財政部解釋，縱使可設計連續受益人，但無法避免遺產稅或贈與稅的課徵，特定目的信託在給付信託利益前沒有特定受益人，可以避免遺產稅的課徵，但法制上是否允許，還有待修法來決定。