論中國大陸增值稅之課稅時點的合理連結【國際經貿時論】

On the Reasonable Connection of the Date of Occurrence of VAT liability in Mainland China

增值稅之課稅時點對增值稅專用發票的開具時間，以及納稅人是否按時履行納稅義務具有重要的實踐價值與理論意義現行中國大陸增值稅之課稅時點，採實質連結或形式連結擇一標準，造成形式連結與實質連結分離，使增值稅之課稅時點更加複雜。此外，也衍生規避形式連結與實質連結基礎的情形，藉以推遲增值稅之課稅時點。若能明確原則上以收款日為增值稅之課稅時點及開票日，將更能落實保障銷售方轉嫁其繳納之增值稅款的權利，並使增值稅之課徵符合稅收中性原則之要求。