IFRS 17下具有間接參與特性之保險合約會計處理【公報釋讀】

Accounting Treatment for Insurance Contracts with Indirect Participation Feature under IFRS 17

利變型保單依保險公司區隔資產的報酬率且裁量性決定宣告利率，向保戶發放紅利。這種合約通常不符合IFRS 17對「直接參與特性」的定義，係因利變型保單不像變額型商品具有分離帳戶機制，或者宣告利率常與標的項目的公允價值報酬低相關性等原因難以符合IFRS17對「直接參與特性」的定義，故需採用一般模型法進行會計處理。在這種保單適用一般模型法時，根據宣告利率產生的紅利稱為「裁量性現金流量」。在IFRS17下，區隔資產報酬率屬於「財務風險」，因此其變動應該在益中認列（或其他綜合損益）；而保險公司裁量權部分則視為「非財務風險」，其變動應調整合約服務邊際。