IFRS 17變動收費法【公報釋讀】

Variable Fee Approach under IFRS 17

IFRS 17下，具有直接參與特性的保險合約須採用變動收費法衡量（變動收費法之計算相較於一般模型法複雜），實務上即為投資型保單與分紅保單。變動收費法為IFRS 17的特殊衡量模型，在一般模型法的基礎下，改變合約服務邊際的衡量方式，並將標的資產的公允價值納入保險負債衡量。變動收費法與一般模型法的會計處理大致相同，但前者在概念上須與標的項目連結，且針對公允價值變動之份額分攤和財務風險之影響由CSM吸收，均與一般模型法有重大差異，投資型保單也多需適用此法，因此理解變動收費法之意涵實屬必要，希冀能透過本文簡化說明該法之經濟意涵，並輔以數值釋例，最後解析變動收費法之適格條件。