以量能平等負擔原則探討借名登記課稅問題──最高行政法院109年度上字第475號判決評析【爭點解析】

A Study on the Taxation of Borrowing Other's Name for Registration under Ability-to-pay Principle: Comment on the Supreme Administrative Court Judgment No. 475 in 2020

一般人針對借名登記財產多誤以為僅是借用他人名義，並認為實際所有權人仍是自己，惟此等想法卻與現行司法實務判決認定存在高度落差，借名人未察覺自身已然承擔諸多風險。本文欲透過判決評析，說明借名登記之稅務風險，並嘗試從量能原則角度提出不同於現行實務判決之稅法觀點。