永續連結貸款的會計問題──IFRS 9之SPPI測試與嵌入式衍生工具【會計稅務教室】

Sustainability Linked Loan: SPPI Test and Embedded Derivatives under IFRS 9

許多銀行推出「永續連結貸款」（SLL），透過利息隨著ESG相關表現連動鼓勵企業精進ESG績效，惟從銀行的角度，此類放款有可能不符合SPPI測試而須強制分類成透過損益按公允價值衡量之金融資產，此議題於於2022年5月納入準則修訂；從借款方角度，需討論是否存有需分拆的「嵌入式衍生工具」。本文將依照放款方以及借款方之順序，討論兩者涉及的會計判斷。