評估我國稅制配合經濟合作暨發展組織數位經濟課稅解決方案調整之研究   全文下載

由於網際網路的全球化，21世紀的商業活動不以在消費地國成立實體組織為必要。面對數位時代的課稅挑戰，經濟合作暨發展組織（Organization for Economic Cooperation and Development，OECD）提出「兩項支柱」稅制調整因應，但實際上只有「第一支柱」與數位經濟課稅有關。該支柱建議企業利潤在國際間的課稅管轄權，應建立全新的「利潤分配規則」，以擴張「消費地國」的課稅管轄權。具體內涵包含「數額A」（amount A），即對跨國公司計算超額利潤份額，為市場管轄區建立一套全新的課稅管轄權；及「數額B」（amount B），對市場管轄區實際執行基本行銷與配銷活動設定一固定報酬，簡化移轉訂價規則。
我國為接軌國際稅制，減少對數位經濟的所得稅課徵產生重複課稅爭議，實有必要進一步檢視我國稅法相關規定，包括：如未修改所得稅法相關規定或與他國簽訂互惠協定，我國營利事業依「數額A」規定向他國繳納所得稅時，恐難直接適用所得稅法第3條第2項但書的國外稅額扣抵規定。又我國營業稅未來如有機會採行境外電商銷售電子勞務「全面正向課稅模式」，此時所得稅應可同步調整為「全面申報納稅制」，進而消除B2B與B2C在稽徵程序上的差別對待。另我國現階段尚無引進「數額B」的急迫性與必要性，未來倘國際間有相當數量國家採行「數額B」，或「數額B」未來有機會調整為強制適用時，屆時可再逐步導入我國稅制。