家族傳承的法務與稅務：（七）變更保單要保人視為贈與及遺產會雙重課稅嗎？

本文以一則案例－將儲蓄險保單變更要保人為配偶與子女後，在兩年內過世，說明此舉在稅法上同時涉及贈與稅與遺產稅，但不會引發「雙重課稅」。依稽徵實務與法院見解，保單具有財產價值，要保人變更即被視為無償財產移轉，構成應稅贈與，其稅基為保單價值準備金。若被繼承人於兩年內過世，該贈與又依遺贈稅法第15條被視為應稅遺產，併入遺產總額課稅。然而，遺贈稅法亦設計第11條扣抵機制，將已納贈與稅從遺產稅額扣抵，避免重複課稅。本文並提醒，壽險保單因具備理財與傳承功能，常成為稽徵機關查核焦點，納稅義務人不宜僅以節稅為目的過度操作，以免引發補稅風險。