租稅公平原則與夫妻所得課稅制度——引進德國所得稅法折半乘二制之憲法思辯

我國財政主管機關長期以來，對於租稅法制設計，原則上僅從財政收入角度考量，忽略租稅法制政策形成所應遵循之憲法界限。夫妻所得課稅制度之歷史形成及發展，正是這種重財政輕憲法之寫照。由於財政主管機關擔心夫妻之間比較容易透過形式上所得分散以規避所得稅負，造成稅收流失，故在稅制上堅持夫妻非薪資所得必須合併申報並合併計算稅額。