租稅協定中納入「主要目的測試」可能將減少國際投資協定下的國籍規劃問題

經濟合作暨發展組織近年推動行動方案以解決全球稅基侵蝕與利潤移轉問題，其中針對跨國企業透過「協定競購」規避稅務的行為，建議會員國於其租稅協定中納入「主要目的測試」條款，規定若跨國公司於租稅協定締約國進行交易安排之主要目的之一，被認為是直接或間接取得協定所提供的稅賦減免優惠，則該公司不得適用該協定。此測試可能將促使跨國投資者簡化其公司投資結構並確實進行實質經濟行為，這除了有助於防範租稅協定之濫用，亦將間接減少同樣出現在國際投資協定下的國籍規劃問題，顯示國際稅法和國際投資法領域政策之間的相互作用。