稅基侵蝕及利潤移轉第7號行動方案簡析及實務修正建議   全文下載

常設機構為國際稅法劃定一國課稅管轄權之判斷基準。隨著資訊科技進步及經營型態多元，OECD 對常設機構之規範，已由顯著實體存在，以「場所」狹義概念為核心，延伸至顯著經濟上存在，以「營業」廣義概念為核心。本文說明BEPS 第7 號行動方案規範架構，係將常設機構採二階段判斷模式：先判斷常設機構主體要件、再判斷商業活動客體性質，並將該模式平等適用於場所與代理人，以緩解稅基侵蝕與利潤移轉情形。