淺談金融犯罪之偵查實務──以不實交易為中心

不實交易是犯罪行為人自己或利用他人創造了一個與事實上不符合的交易外觀，這個外觀大多用契約書、訂單、統一發票等交易憑證作為表徵，經過彙整後呈現在公司帳冊及財務報表上。有下列常見類型：㈠稅捐稽徵法案件：公司虛偽開立統一發票後交付銷貨對象，使買方公司主張該不實交易所付出之款項為自己的進貨成本，用以申報扣抵自己的營業稅額，此時在賣方構成稅捐稽徵法第43條之幫助他人逃漏稅捐罪，在買方如非並無營業之虛設行號，則成立稅捐稽徵法第41條之詐術逃漏稅捐罪。