函證之審計品質缺失懲戒案例評析【執業進修】

The Analysis of the Punishment Case for the Lack of Audit Quality of Confirmation

主管機關提出強化公司治理職能、專家監督職能及提高市場監理強度等方案，亦將發布銀行函證查核實務指引供會計師遵循，並要求簽證會計師就財務報告關鍵查核項目，強化審計程序。按審計準則公報第38號第33條規定，查核人員函證之查核程序須考慮是否有跡象顯示回函缺乏可靠性，並執行必要程序，以消除任何疑慮等。實務上，會計師因函證品質缺失而遭移送懲戒之案件，亦屬相當常見之情況。本文藉由懲戒案例，探討有關未確保函證結果可靠性等審計品質缺失。