審計準則公報第74號「查核財務報表對舞弊之責任」修正解析──架構比較【公報釋讀】

The Interpretation of Statements of Auditing Standards No. 74 (Comparison between Structures)

我國於2006年，即就「查核財務報表對舞弊之責任」之主題，訂有審計準則公報第43號公報，為最早具有「風險基礎審計」概念之審計準則公報。事隔16年後方才對此一主題做出修正，即為審計準則公報第74號公報。本文透過架構比較方法，可知此次修正，架構上卻幾乎維持與原43號相同之主題，不同之處僅有「向適當之權責機關報告舞弊之情事」一項；如進一步比較內容，可知其目的應非在增加會計師之查核義務及查核責任，而係考量原43號公報年代較久，其後發布之許多公報，多已明定「非舞弊」情形下即應履行之義務，此次修正可使舞弊查核程序與其他公報相接軌，更加強各號公報彼此間之連結與完整。