關係人之存在及與關係人間交易縱屬交易常態，然與關係人交易實質與形式經常不符，且受查者可能基於商業機密考量故意漏未告知與關係人之關係及與關係人間之交易，導致查核人員在驗證關係人及與關係人間交易之完整性聲明，常遭遇重大困難。