隨著中國大陸對內經濟改革，對外進一步開放市場，與之相伴的是跨境交易日益頻繁，納稅義務人莫不選擇為自己或他人稅負最有利的交易形式。然而這些稅負有利的交易方式選擇，可能是合法的節稅行為，但也可能構成不為稅法所接受的避稅行為。另一方面，高淨值和多重收入來源人群往往通過各種節稅或避稅等稅務安排來降低稅負，稅負的承擔者主要是工薪階層，個人所得稅稽徵的公平性也因此而飽受質疑。這不僅給依法徵稅的建立與落實帶來一定困難，也對納稅義務是否能夠被公平負擔帶來嚴峻的挑戰。