面對跨國企業在「數位經濟」下的各種利潤之移轉行為，財政部積極提出「跨境電勞所得稅規定」作為防治對策。其中，在稅基計算上引進「境內利潤貢獻程度」的概念，值得吾人進一步檢討其正當性。本文將對此進行規範性的評析，並提出個人淺見。
跨境電子勞務交易之所得，依目前財政部見解，所得種類定性為營業利潤，並以「經濟關聯性」作為來源地判斷標準，再以「境內利潤貢獻程度」作為所得額計算依據。然而，營利事業所得應如何適用所得稅法第8條規定認定所得種類及來源地判斷標準，向為徵納雙方爭議所在。此外，電商適用租稅協定與否將影響其是否適用「跨境電勞所得稅規定」，亦有租稅中立性之問題。
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