保險溯往實質課稅保單應如何修改

我國金管會在102.6.4公布人壽保險及年金保險的銷售文件中應加註實質課稅規定並自102.7.1日起生效。其適用的法律稅捐稽徵法第12條之一，在法律效力上溯及適用以往個案。也就是說，要保人在102.6.30以前所簽定的人壽保險及年金保險保單也適用實質課遺產稅的規定。另一方面，95年以後所簽定的保單，要保人與受益人不同，其保險給付尚有基本稅的規定。準此，人壽保險及年金保險在要被保人發生繼承時，可能同時面對遺產稅及基本稅，使過去所謂要保人與受益人不同保險死亡給付基本所得3330萬元不課基本稅的優惠，變成有遺產稅的問題。