財稅焦點Vol.41 No.22

被繼承人死亡時遺留上市、上櫃、興櫃公司股票及未上市（櫃）公司投資股份，均屬遺產及贈與稅法規定應課徵遺產稅之財產，納稅義務人於申報遺產稅前，可先利用以下方式查調被繼承人之所得及財產歸戶清單：一、上網至稅務入口網申請查調。二、至稽徵機關臨櫃查調。三、納稅義務人為子女或配偶者，使用遺產稅電子申辦軟體查調下載；再運用該財產清單分別向被投資公司、證券商及臺灣集中保管結算所股份有限公司等查詢核對，因財產歸戶清單係由各機關定期提供，各機關提供之資料所屬時間與繼承日會有時間上之落差，亦有提供的資料不完整等因素，納稅義務人應就被繼承人死亡日實際持有股數確認後填報計入遺產總額，以免短漏報遭處罰鍰。