財會人Q&A Vol.41 No.10

問：中古車商銷售舊乘人小汽車，申報扣抵銷項稅額，應取得那些進項憑證？答：中古車商銷售其向個人、非營利事業機關團體或依加值型及非加值型營業稅法第4章第2節規定計算稅額之營業人購買之舊乘人小汽車及機車，得以該購入成本，按現行規定徵收率5％計算進項稅額，於申報該輛舊乘人小汽車及機車銷售額之當期，申報扣抵該輛舊乘人小汽車及機車之銷項稅額：進項稅額計算公式為：購入成本／（1＋5％）×5％，但依規定進項稅額超過銷項稅額部分不得扣抵。舉例說明，甲中古車商於105年5月間以新臺幣（下同）472,500元（含稅），向個人購入舊乘人小汽車一部，並取得買賣合約書，嗣於106年9月間以367,500元（含稅）虧損售出，因此應於銷售當期（即106年9－10月期）申報銷售額350,000元、銷項稅額17,500元，並申報進項金額450,000元，進項稅額22,500元，惟依規定進項稅額超過銷項稅額部分不得扣抵，是僅得扣抵銷項稅額17,500元。