稅法實例研析:第五講--加值型營業稅的基本法理與憑證行為罰(上)

上述兩則案例事實,對於初學營業稅法之人,必然誨澀難解,無非是因為加值型營業稅有別於所得稅、遺贈稅等直接稅,採取稅額轉嫁的「間接稅」機制,將承擔繳納義務之人(法定納稅義務人,即各階段營業人)與實質負擔稅捐之人(即終端消費者),予以分割為不同的人,再透過各階段進、銷項稅額互抵制來計算稅額,且為便利稅額勾稽之故,導入法定憑證主義(即統一發票)。不過,這兩則案例所涉複雜問題,如果從加值型營業稅的基本精神,即可將本稅、漏稅罰、行為罰所涉爭議關鍵一一抽絲剝繭,以下簡述各部分問題核心。