逃稅罪中的行刑反轉條款：原理與解釋

Execution Reversal Clause in Tax Evasion Crime: Principles and Explanation

逃稅罪中的初犯免責條款，本質上是行刑反轉，背景是針對行政犯的行刑協同共治，目的既在于避免再次刑事犯罪，也在于避免再次行政違法，從而維護稅收徵管秩序。在解釋這一條款時，應當基于責令改正和行政處罰的緊密聯繫，將接受責令改正納入到“接受行政處罰”的考量中建立“責令改正＋行政處罰”的二元互補型行政法治理結構，確保合規的實現。解釋“不予追究刑事責任”時，需建立審查機制，確保在懲罰效果保留的前提下發揮出反向激勵效果。審查結果必須經過刑事訴訟程序作出，審查對像是行政處罰（責令改正）的實際效果，在行為方式上應體現為行為人主動參與。通過解釋，對逃稅罪的治理最終應形成“責令改正＋行政處罰＋刑事懲罰”的梯度結構。