銷售稅制改革對物價影響之研究

THE IMPACTS OF SALES TAX REFORM ON PRICE LEVELS IN TAIWAN

本文旨在建立一個銷售稅制改革效益評估體系， 政策模擬評估營業稅率由現行的5% 提高1 個百分點， 並取消橡膠輪胎、飲料品、平板玻璃及電器類等四類商品的貨物稅課徵， 對我國總體及各產業產出物價的衝擊。本文研究方法乃採取同具產業關聯分析特徵之投入產出（I-O）模型及CGE分析法，同步分析銷售稅改對物價的衝擊效應， 藉此瞭解在兩種分析法所表徵的模擬情境下， 政策衝擊所呈現之短、長期政策效應。根據投入產出模型進行政策模擬結果顯示， 調高營業稅率1個百分點搭配取消四類貨物的貨物稅之整合型稅制改革方案， 將使CPI 上漲0.192%，WPI 上漲0.08 %， GDP 平減指數上漲0.021%， 國產有形商品的PPI 下跌0.031%。相較於調高營業稅率1 個百分點但不取消貨物稅的物價變動效果（CPI 上漲0.401%， WPI 上漲0.16%， GDP 平減指數上漲0.074%， PPI上漲0.053%），可知取消貨物稅可緩和調升營業稅率對物價帶來的負面衝擊。根據CGE 分析法的模擬結果， 前揭整合型稅制改革方案就短期而言， 產出價格跌幅較大的為取消貨物稅的飲料（降2.343%），家用電器（降1.136%），和非金屬礦物製品（降0.802%）； 價格增幅較大者為紙、紙製品及印刷出版（增0.114%）， 金融保險服務（增0.050%） 與教育醫療服務（增0.029%）， 皆為進項稅額不能扣抵的一般免稅產業及非加值體系產業， 但上升幅度均小於單獨調高營業稅的衝擊。而對長期而言， 產出價格跌幅較大者排序多同短期效應。不論短、長期政策模擬結果皆顯示， 本項整合型之租稅改革方案， 對總體物價增幅產生堆疊效益， 惟總體物價衝擊效應並不顯著。物價增幅短期效應將較長期為高，但均低於單獨調高營業稅的衝擊。

The purpose of this paper is to evaluate the effects of the proposed sales tax reform by establishing both the Taiwan computable general equilibrium model and the Input-Output model. We assess the economic effects of an increase in VAT and/or the partial removal of the commodity tax. This paper carefully specifies the sales tax structure to catch the effects of the sales tax reform on aggregate price level. The simulation results show that an increase in VAT rate has a negative impact on Taiwan’s economy. It causes real GDP, consumption, investment, exports, and imports to decrease, and aggregate price levels to rise. The package of an increase in VAT with the partial removal of the commodity tax will help to diminish the negative impact.