中國大陸資本弱化規則立法研究

資本稀釋是以債權性投資之法律形式提供實質上為權益性投資之資本的行為,目的在於通過資本結構安排,改變其納稅義務,起到避稅的作用。通過對中國大陸新企業所得稅法及其實施條例和財政部、國家稅務總局⋘關於企業關聯方利息支出稅前扣除標準有關稅收政策問題的通知⋙和國家稅務總局⋘特別納稅調整實施辦法(試行)⋙兩個部門規章等資本弱化規則較全面的體系化梳理及檢視與檢討,提出了中國大陸資本弱化規則仍需要進一步結合國際經驗在具體適用與征管措施方面予以完善,以保證其可操作性。