2003至2005年間,中國資產減損會計與國際會計準則相近,允許經理人提列資產減損損失及迴轉利益;同期間,證券管理當局以淨利或股東權益報酬率為指標,決定是否終止上市或得否發行新股,此特殊環境形成盈餘管理的動機。研究結果顯示中國上市公司於可能取得配股或增發資格時,會減少資產減損和增加迴轉利益;中國經理人於連續虧損年度,為增加未來轉虧為盈之機率,亦有提列較高資產減損和較低迴轉利益的現象。由於本研究區分正常及異常資產減損( 迴轉),並先估算盈餘管理動機的機率,再用以解釋異常資產減損( 迴轉),且研究之資產減損項目包括壞帳準備等八項,因而能以創新的方法,完整呈現中國資產減損會計的全貌,作為已採用或將採用國際會計準則國家的參考。 |