影響中國上市公司審計公費揭露與否與揭露品質之因素分析

A Study on the Determinants of Audit Fee Disclosure and Quality of Disclosure：Evidence from Chinese Listed Companies

審計公費是影響審計品質的重要因素，中國證券監督管理委員會自2001年起要求上市公司在年報上揭露審計公費資訊，惟許多公司並未遵循相關規定完整揭露審計公費相關資訊。本研究欲探討影響審計公費資訊揭露品質的因素。本研究以中國上海與深圳交易所2007年到2010年共5,668筆觀察值為樣本。實證結果顯示流通股比率越高以及聘任四大會計師事務所進行審計的公司，其揭露審計公費的可能性較高；而董事長兼任總經理者以及董事會持股比率較高的公司，其審計公費揭露的可能性較低。換言之，中國上市公司審計公費資訊之揭露與否，確實與公司特徵有顯著相關，故未來研究者從事審計公費研究時，應注意若僅納入已揭露公費之樣本觀察值，可能產生樣本選擇偏誤的問題。