會計師任期與異常應計數之關聯性研究

The Relations between Auditor Tenure and Abnormal Accruals

本研究旨在從會計師任期與審計品質之關聯性，探討國內實施連續五年簽證之會計師應予強制所內輸調政策之良窳。本研究以異常應計作為計品質之衡量指標，分析長期查核簽是否對會計師獨立造成不利影響，進而有損於計品質。實證結果發現，隨著會計師任期的增加，審計品質並沒有顯著變差。相反的，長會計師任期反而能美制管理當局盈餘管理的彈性，而且不論是在管理當局操弄盈餘增加或向下操弄盈餘，會計師任期越長皆越能抑制管理當局盈餘管理的行為，該實證結論經許多敏感性測試後依然成立，相當具有穩定性。