解析營業人贈送股東紀念品之稅務課徵──為何進項稅額不得扣抵【法規解讀】

Analysis of Tax on Shareholders' Souvenirs Given by Businesses: Why Input Tax Is Non-Deductible

每逢股東會旺季，多數上市（櫃）或公開發行公司為酬謝股東長期支持，並提高股東出席股東會意願，往往精心挑選、發放各式各樣的股東會紀念品。然而，此類紀念品於購入時所支付之進項稅額，在稅務實務上究應如何定性？能否依加值型及非加值型營業稅法（下稱營業稅法）規定申報扣抵銷項稅額？這是許多會計從業人員與企業主常感困惑的日常稅務問題。鑑於營業稅法對於進項稅額之扣抵，採行嚴謹的「業務關聯性」與「法規目的性」的審查標準。倘營業人未能正確辨識所購入貨物或勞務之用途，誤將法律明文禁止扣抵之進項憑證提出申報，將面臨補稅及裁罰的風險，尤以「交易應酬用」與「與業務無關」貨物或勞務之進項稅額誤申報扣抵銷項稅額最為常見。因此，兩者間之正確辨認方法，不僅涉及實體法上扣抵權之有無，更是企業租稅風險管理中不可或缺之一環。