網紅經濟下之組織選擇與節稅策略——執行業務、小規模營業與公司之稅務效益【本月企劃】

Tax Strategies and Business Forms in the Creator Economy: Analyzing Tax Benefits for Individuals, Small Businesses, and Corporations

網紅經濟呈現與傳統產業不同的資產結構，其價值主要來自個人品牌影響力、社群流量及內容創作能力等無形資產，而非有形資本。創作者可透過贊助、訂閱制及打賞等方式，將內容價值直接轉換為收入；同時藉由曝光與點擊累積流量，進一步取得平台分潤或品牌合作收益（蕾咪Rami，2025）。整體而言，網紅產業具有低固定資產投入、高無形資產價值及收入波動較大的特性。隨著數位平台全球化發展，優質網紅的收入快速成長，但在我國綜合所得稅累進稅率制度下，若以自然人身分申報，所得達一定水準後將適用較高邊際稅率，導致稅負增加。因此，部分經營模式開始由自然人轉型為執行業務者或公司組織，以進行稅務規劃。然而，不同組織型態在營業稅課徵、費用認列及盈餘分配等方面皆有不同的法律效果，若僅著重節稅而忽略法規遵循及實質課稅原則，仍可能產生稅務風險。因此，有必要從稅制架構出發，分析各類組織型態之課稅差異與法遵重點，以協助網紅產業在合規前提下進行合理之稅務規劃與組織設計。