所得稅法第17條第1項第1款規定：「按第14條及前2條規定計得之個人綜合所得總額，減除下列免稅額及扣除額後之餘額，為個人之綜合所得淨額：一、免稅額：納稅義務人按規定減除其本人、配偶及合於下列規定扶養親屬之免稅額；納稅義務人及其配偶年滿70歲者，免稅額增加50%……。」本文將探討免稅額之性質，再與民法規定之「扶養義務」相較，並適時介紹司法實務見解，解析本款規定。