營利事業適用盈虧互抵是否需如期納稅？──從最高行政法院109年度上字第632號判決觀近期財政部函釋【月旦時論】

Do Profit-Seeking Enterprises Need to Pay Taxes on Time When Applying Loss Offsets? A Review of Supreme Administrative Court Judgment No. 632 (Year 109) and Recent Interpretations by the Ministry of Finance

本件爭點為所得稅法第39條第1項但書「如期申報」是否包含「如期繳納」。最高行政法院從文義解釋認為不包含；財政部函釋針對解散等情況，要求如期繳納始得適用盈虧互抵，並主張函釋合乎比例原則。本文認為財政部函釋違反量能課稅原則，法院見解應援用。