出售借名登記土地是否應列入出售人綜合所得課稅？──最高行政法院110年度上字第829號裁定評析【月旦時論】

The Sale of Land Under a Nominee Registration Should be Included in the Seller's Comprehensive Income Tax: Comment on the Supreme Administrative Court, Case No. 2021 Year Sheng Zi No. 829

為解決土地借名登記課稅，造成爭訟不斷之爭議，本文即以最高行政法院110年度上字第829號裁定與財政部北區國稅局案例分析，發現實務以債權請求權作為借名人課徵所得稅唯一見解，有違量能課稅、平等原則、實質課稅等原則，造成重複課稅，建議法院可類推自益信託解決問題。