IFRS 17 與 IFRS 9 ──避險會計之適用【公報釋讀】

Hedge Accounting under IFRS 17 & IFRS 9

IFRS 17導入後，保險負債須反映市場利率波動，資產負債管理成效也將展現在財報中。然而，因資產與負債年期不匹配，保險公司在利率波動下負債敏感度較高而面臨管理挑戰。為應對利率風險，保險公司採用IFRS 9的避險會計，本文將探公允價值避險、現金流量避險及國外營運機構淨投資避險等，並分析保險負債若欲適用避險會計的指定需求及應用挑戰。此外，由於IFRS 9無法適用動態避險，若被避險項目或避險工具改變，避險關係將會終止。因動態風險管理專案尚未完成，IFRS 9暫允公司繼續採用IAS 39下的利率組合避險公允價值會計。