論房地合一稅實質課稅之認定【月旦時論】

The Substantive Taxation Principle in Holding Period of House and Land Transactions Income Tax

權責發生制與現金收付制於所得稅法中之適用向來有所爭議，實務向來認定營利事業所得稅應適用權責發生制，個人綜合所得稅應採現金收付制。但如有其他客觀不能之持有限制時，如本案之國軍老舊眷村改建條例之閉鎖期，是否可藉由實質課稅原則延長其持有年限，從而降低其因他行政管制所造成之稅務扭曲，並對納稅人為有利之認定。