境外信託在受控外國企業的適用及爭議問題【月旦時論】

Application and Disputes of Offshore Trusts in Controlled Foreign Company

信託的特殊架構，可能成為受控外國企業所得稅課稅制度的漏洞，財政部以修正相關法規及發布解釋令的方式填補漏洞，對於以低稅負地區關係企業股權為信託財產的信託，將委託人、受託人及受益人列為關係人。本文以案例解析信託架構下的關係企業及關係人，以及如何計算受控外國企業所得，並指出法規適用的爭議問題。