袋地、袋地通行權以及遺產稅【月旦時論】

Landlocked Land, the Right to Passage and Estate Tax

現行民法規定下，有關袋地、袋地之相鄰被通行地及償金等相關所有權衍生之權利義務，於遺產稅事件應如何適用，稽徵實務鮮見案例。本文試就袋地通行相關權利義務之性質出發，分別討論在袋地所有權人及鄰地所有權人死亡時，有關袋地通行權、相鄰被通行地及償金等權利如何構成遺產稅課稅要件及課稅減免事由，以期提供未來遺產稅案例適用之參考。