徵收契稅性質及其退稅問題分析【月旦時論】

Legal Analysis of the Nature of Deed Tax and its Refunds

本文旨在從實質課稅原則探討於土（素）地採取「合建分屋」模式時，（先前）土地與其後興建完成之房屋得否適用交換契約之較低稅率核課契稅，以取代較高買賣契率。經分析發現其適用前提（規定）為：土地所有權人向登記機關申請土地所有權交換登記時，其上之房屋須「同時」存在，該規定雖未違法，但不符納者權保法§7ⅠⅡ實質課稅原則之意旨。