借名行為所得的課稅──臺北高等行政法院高等庭112年度訴字第653號判決評析【爭點解析】

Taxation of Income from Contract of Borrowing Other's Name: A Brief Analysis of Taipei High Administrative Litigation Division of High Administrative Court Judgment (112) Su Tze No.653

數人間成立借名關係，約定由其中1人登記為土地所有權人，俟土地出售而將所得之價款分配與各出資者時，就未登記為土地所有權人者，現行實務認為，由於非屬土地交易，因此該項所得不能免稅而屬其他所得，然本文認為各出資者間，倘成立合夥，屬營利所得；若是未成立合夥，則屬財產交易所得。