論借名登記土地之返還登記是否應課徵土地增值稅──最高行政法院109年度上字第951號判決評析【爭點解析】

坊間土地所有權人常以買賣、贈與等登記原因成立土地借名關係，惟待借名登記關係消滅要求出名人將借名登記土地移返還登記時，納稅人對於是否需要申報、繳納土增稅常感到困惑。是本文以判決為例，從土增稅之法源及規範意旨分析借名登記土地返還登記時之土增稅課徵問題。