論借名登記不動產之遺產稅核課期間──最高行政法院109年度上字第553號判決評析【爭點解析】

A Study on the Estate tax Taxable Period for Real Estate Registered in Borrowed Names: Comment on the Supreme Administrative Court Judgment No. 553 in 2020

當繼承遺產涉及借名登記財產時，繼承人對於借名登記於他人名下的財產因存有私權爭議，究竟借名登記財產應何時申報遺產稅、是否逾越核課期間，往往令繼承人動輒得咎。本文欲透過判決評析，說明遺產稅申報義務起算時點及核課期間計算，並從租稅法律主義角度提出不同於本件判決之稅法觀點。