臺日間跨國繼承或贈與之課稅問題【本月企劃】

Tax Issues Arising from Cross-Border Inheritance or Gifts between Taiwan and Japan

我國遺產及贈與稅法於2017年修正後，就遺產稅及贈與稅所規定之最高稅率僅為20%，日本繼承稅法所規定繼承稅及贈與稅之最高稅率則高達55%。由於日本在國際上屬繼承稅負或贈與稅負較重之國家，在國際繼承或贈與案件中，對於納稅義務人而言，是否依日本繼承稅法負有繼承稅或贈與稅之納稅義務是影響更為重大的問題。在我國與日本間之跨國繼承或贈與，可能同時受雙方之課稅，而發生國際雙重課稅問題。兩國之相關法律中雖設有稅額扣抵規定以消除雙重課稅，但仍存在難以藉此類規定解除雙重課稅問題，本文爰就其主要類型加以分析。此外，本文並說明被繼承人為我國國民時，依日本之「法定應繼分課稅方式」將如何計算繼承稅額。